PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Presupuesto de Producción

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.

Una vez que  ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a trabajar el presupuesto de producción o el de compras según sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de este se derivarán una serie de parámetros para todos los demás presupuestos que se elaborarán posteriormente.

 Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité presupuestal para que producción determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa.

Los planes de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de producción y el costo de la misma (lotes económicos). Obse

“Un plan de producción entraña a su vez, el desarrollo de políticas sobre los niveles eficientes de producción, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artículos terminados y producción en proceso).

Dependiendo de este programa de producción se fijará por ejemplo; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitación, el período en que se requerirá de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de producción excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, etc.

            Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformación, intervienen muchas veces no sólo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino también el tipo de proceso de fabricación, la tecnología aplicada, y hasta el estilo de la gerencia..

            Básicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de producción flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de producción rígido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo según sea la temporalidad de las ventas.

Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la producción en donde si se elige trabajar con  producción flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituiría un inventario rígido, en tanto que si se desea que la producción sea rígida entonces el inventario se comportará de una manera flexible para absorber o cubrir según sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido. 

                           

           

Presupuesto de Ventas

Presupuesto de ventas

Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.
Investigación de motivación
Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicología, sociología y antropología. Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

Observaciones

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronóstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Producción.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos.

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.



 El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta informacion es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.  
           Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volumenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:

              - Acumulacion de ordenes de venta no terminadas
              - Promocion y publicidad planeada
              - Condiciones esperadas de la industria y de la economia en general
              - Capacidad productiva
              - Politica de proyeccion de precios
              - Hallazgos en estudios de investigacion de mercados

           Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.
 

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Producto y Region	Volumen en Unidades	Precio de Venta Unitario	Ventas Totales
Cartera:
Este	287,000	$12.00	$3,444,000
Oeste	241,000	12.00	2,892,000
Total	528,000		$6,336,000
Bolsa de Mano:
Este	156,400	$25.00	$3,910,000
Oeste	123,600	25.00	3,090,000
Total	280,000		$7,000,000
Total Ingresos por Ventas			$13,336,000

            Para un control mejor, la administracion puede comprarar las ventas actuales con las ventas presupuestadas por producto, region, o representante de ventas. La administracion deberia investigar las diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.

punto de equilibrio

Punto de Equilibrio

Definición: En términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de venta) en donde los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y gastos operacionales, es decir que en ese punto de actividad los ingresos obtenidos por las ventas, igualan a los costos de producción, obteniendo una utilidad de cero, la empresa ni gana ni pierde.

Se puede decir que el PE también tiene otras aplicaciones como en el caso de contratar un servicio o no hacerlo, comprar un bien, en fin para la toma de decisiones.

Como hallar el PE:

Definir los costos, incluyendo los desembolsos, gastos de administración y ventas.

Clasificar los costos variables (CV) o costos fijos (CF).  

Hallar el costo variable unitario (CVU) que se obtienen al dividir los costos variables totales (CVT), entre el total de unidades producidas y vendidas (Q).

Aplicación de la formula:        PE =   CF / (PVU – CVU)

Elaborar un estado de resultado para comprobar los resultados.

Análisis del PE, por último se realiza este paso para saber cuanto necesitamos vender para alcanzar el PE, o saber cuanto debemos vender para generar utilidad.

La estimación del punto de equilibrio permitirá que una empresa, aún antes de iniciar sus operaciones, sepa qué nivel de ventas necesitará para recuperar la inversión, dado el caso que no llegue a cubrir los costos, la compañía deberá realizar modificaciones hasta alcanzar un nuevo punto de equilibrio.

Entre mas bajo sea el punto de equilibrio, son mayores las probabilidades que se obtengan utilidades en el proyecto y menor el riesgo de que incurra en pérdidas, de encontrarse por debajo del PE, operará con pérdidas.

Elementos del PE:

• Costo fijo: Son los rubros que incurre una empresa, independientemente de su volumen de producción, ventas, o servicios prestados; es decir, están dados con un valor que no va en función de su fuente de ingresos.
• El precio de venta unitario: Es el valor del producto o servicio por el cual se comercializa cada unidad del producto, siendo generalmente este precio fijado por el mercado.
• El costo variable unitario: Es lo que cuesta producir ese bien, es decir el costo que se asigna a cada unidad de producto, por ejemplo las materias primas o materiales utilizados para fabricar una unidad de producto terminado, la mano de obra directa.
• Margen de contribución: Es el valor que nos queda, al realizar la diferencia entre el precio unitario y el costo variable unitario del bien, Si totalizamos el margen de contribución, este será el aporte para cubrir los costos fijos de la empresa y generar un margen de utilidad. Una vez que se conozca el MC de la empresa de cada producto, para un determinado costo fijo , se pueden calcular las cantidades de productos o servicios y el monto total de ventas necesario para no ganar ni perder, exactamente para estar en Equilibrio.

                               PE= CF / MC

Importancia del PE:

1.    Sirve para establecer si el volumen en unidades de producción está de acuerdo a los requerimientos del mercado, nos da información para planificar las ventas y utilidades que deseamos obtener.

2.    Otorga las bases para fijarle precio a los productos y servicios que se producen u ofrecen.

3.    Con base en las ventas planeadas y ganancias esperadas se puede calcular anticipadamente la necesidad de dinero que tendremos para poder producir y vender.

4.    Nos permite tomar alternativas, con respecto a estrategias y políticas, tanto en ventas como en la estructura de costos, en los casos que una organización cubra todos sus gastos y no genere rentabilidad.

Conclusión

 Un manejo adecuado del PE, permite generar un mejor apalancamiento financiero, es decir mejorar el margen de utilidad debido a la maximización en el proceso productivo, mecanismo que nos permite conocer hasta donde una empresa puede soportar las diferentes variaciones de mercado, ya sea en precios o porcentaje de participación de mercado, y conocer hasta que punto resulta productiva la actividad.

El punto de equilibrio por ser una herramienta referencial en términos numéricos, no mide la eficiencia de las organizaciones, debido a que está obedece a otros factores relacionados a un adecuado manejo en la estructura de los diferentes componentes de costo y variables de mercado, por eso se debe considerar en conjunto con otros indicadores. Una adecuada ubicación del PE estará básicamente condicionada a una apropiada distribución en la determinación y composición tanto de los costos fijos como los variables.

resumen de las exposiciones

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: (GRUPO 1)

Corroborando la información entregada por los compañeros acerca de los objetivos, finalidad e importancia de  la Contabilidad Administrativa, podemos decir que la misma  está orientada a facilitar las funciones administrativas para la planeación bien sea a corto o, mediano o largo plazo, ya que es una actividad clave para toda organización y de suma importancia para la elaboración de presupuestos, donde se toma en cuenta la producción que se estima y el costo esperado. Igualmente para el control en los procesos administrativos, a fin de dotar información que conlleven a la elaboración de informes gerenciales para la toma de decisiones de las empresas.

La actualización contable administrativa al igual que la contabilidad financiera y fiscal es vital para el manejo de una buena gestión. Es importante mantenerse renovada en cuanto a software, hardware, instalaciones, estilos de liderazgo, programas de capacitación, políticas y procedimientos de selección y contratación de personal, lo cual hace eficiente su alta competitividad para la obtención de sus logros rentables.

Es importante destacar que la contabilidad administrativa está enfocada hacia el futuro y sus funciones principales se identifican en la planeación, mientras que la contabilidad financiera genera información del pasado o hechos históricos de la empresa y se usa como punto de referencia para planificar.

PRESUPUESTO (GRUPO 2)

Clasificación de los presupuestos:

  Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

1) Según la flexibilidad: Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.

2) Según el periodo de tiempo que cubren: A corto  Plazo, a Largo Plazo

3) Según el campo de aplicabilidad de la empresa: De Operaciones o Económicos.

4) Según el sector en el cual se utilicen: Público o Privado.

Según la flexibilidad:

Se dividen en:

• Rígido, Estático o Fijo.
• Flexible o Variable

Según el periodo de tiempo:

Se realizan de dos maneras:

• A corto plazo.
• A largo plazo

Según el campo de aplicación de la empresa:

Se toma en cuenta una planificación detallada de las actividades la cual se elabora entre estos presupuestos:

• Presupuestos de Ventas.
• Presupuestos de Producción.
• Presupuesto de Compras.
• Presupuesto de Costo-Producción.
• Presupuesto de flujo de efectivo.
• Presupuesto Maestro.
• Presupuesto de Tesorería.
• Presupuesto de erogaciones capitalizables.

Según el sector de la  economía en el cual se utilizan:

Se clasifican en:

• Presupuesto Publico.
• Presupuesto Privado.

LA INFLACIÓN Y LA FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA (GRUPO 3)

Como es de saber, la inflación se define como un proceso de elevación continuada de los precios que da como resultado un descenso continuado del valor del dinero en el mercado, que a pesar de los esfuerzos realizados a todo nivel, no deja de ser un fenómeno que resulta imposible de controlar y combatir, aún cuando es controlado con el indicador de Índice de Precios al Consumidor (IPC) o el INPC, siglas que fue modificada más adelante para dar cobertura a nivel nacional, el cual permite medir el encarecimiento del costo de la vida de los ciudadanos.

Lo importante en una economía de un país es velar por su evolución, por la reducción de la pobreza, de manera que las personas puedan superarse socio-económicamente, objetivos que tienen mayor incidencia tomando en cuenta si el  Estado genera la estructura de la base del proceso de desarrollo sustentable y al mismo tiempo poseer una función regulatoria, estimulando fuentes de empleos, inversión, sin abandonar los programas sociales y las misiones, que deben verse como factores mitigantes.

La formulación presupuestaria en el ramo público, dependerá de las características operativas de la empresa lo que se traducirá en los beneficios que espera obtener en un determinado ejercicio económico. Para ello se hace indispensable un proceso que implique:

·        Definir las orientaciones, normas y procedimientos que regirán el ejercicio presupuestario a formular.

·                Identificar las fuentes de recursos monetarios que financiarán la ejecución del Plan Operativo y su contribución.

·           Analizar los recursos financieros y las estimaciones de financiamiento, revisar los objetivos y metas a corto plazo.

El mismo debe ser ejecutado por un organismo o institución responsable de la realización de un proceso determinado, diseñado para el  logro de una meta específica y más adelante ejecutarlo, señalando tipo de gastos, partidas y tiempo del mismo.

Es importante conocer que los gastos en las empresas privadas  se planifican mediante el flujo esperado de Ingresos, mientras que en las empresas públicas se planifica el presupuesto de gasto anualmente según las prioridades de la nación y luego se define con que ingreso se cubrirán dichos gastos.

También otro factor relevante es que las empresas privadas buscan el lucro o enriquecimiento de inversionista y las empresas públicas van orientadas hacia el bienestar social o colectivo.

Concluimos, diciendo que en la administración de una empresa tanto pública como privada, es fundamental la utilización de los recursos de manera eficiente y eficaz, por lo que la planeación y la formulación presupuestaria en términos de variación económica, es un instrumento útil para saber que y cuanto es necesario en lo que refiere a la producción de beneficios.

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS MIXTOS EN LOS ELEMENTOS FIJOS Y VARIABLES QUE LO COMPONEN (GRUPO 5)

Antes de referirnos a los costos mixtos y su clasificación es importante saber que los costos son el gasto económico que representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio; al determinar el costo de producción, se puede establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo más el beneficio). También es de suma relevancia tener en cuenta que La Contabilidad de costos es un sistema de información  que clasifica, asigna, acumula y controla los costos de actividades, procesos y productos, para facilitar la toma de decisiones, la planeacion y el control administrativo.

Los costos mixtos poseen características de los fijos y variables, dentro de un rango  relevante en la operación, pero experimentan cambios drásticos en forma directa ante la presentación de cambios en el nivel de la actividad. Estos se clasifican en costos semivariables y escalonados.

Los Costos semivariables son aquellos costos que tienen una raíz fija y un elemento variable, que sufren modificaciones bruscas al ocurrir determinados cambios en el volumen de producción o venta. Como por ejemplo: materiales directos, supervisión, fuerza eléctrica, entre otros.  Mientras que los Costos escalonados  cambian a diferentes niveles de producción puesto que estos son adquiridos en su totalidad por el volumen.

 LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES DE ACUERDO A LOS CAMBIOS QUE SUCEDAN EN EL VOLUMEN (GRUPO 6)

Los costos fijos de una empresa permanecen constantes, se realice o no producción o si se preste algún servicio estos costos se rigen depende a la actividad que preste la empresa; y si la empresa no ha tenido ningún tipo de ingreso indistintamente los costos tienen que estar solventados. De acuerdo al nivel de producción de la empresa el costo varia proporcionalmente a esto se le es llamado  costo variable o costo por producir o vender.

El coste-volumen-beneficio se realiza mediante la cantidad de productos vendidos y esta tiene que coincidir con la cantidad de productos terminados al final del periodo establecido. El precio de los productos es fijo durante el tiempo establecido sin importar la cantidad de productos vendidos, el análisis es aplicado a corto plazo de manera de que se pueda disminuir los costos fijos y variables.

La empresa se encuentra en un punto muerto cuando no obtiene beneficio alguno, limitándose solo a cubrir sus costos. El punto muerto es afectado cundo ocurre algún cambio, es decir, cuando cambian los precios de las ventas o el volumen de las ventas, cambio de los costos fijos o variables. La determinación, rentabilidad, selección y elección  del coste-volumen nos sirve de gran ayuda para tomar buenas decisiones en la empresa.

Factor de costos es  un cambio que ocasionara una modificación en el costo total de un objeto de costos relacionado. Un factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos. Existen muchos factores de ingreso como son los cambios en el precio de venta, la calidad de producto y las exhibiciones de mercadotecnia afectan los ingresos totales.

La relación costo-volumen-utilidad son de ayuda en la toma de decisiones ya que esta evalúa es el costo total e ingresos de las operaciones generadas por la empresa.

INTEGRANTES:

Comas Carmen

Quiroz Francis

Lopez Risbel

Perdomo Julio 

Nuñez Yudexi

Herrera Deivid

Moreno Mairaliz

Sanchez Betzaida

Torres Greysmar  

trabajo

INTRODUCCION

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica durante un período, por lo general en forma anual. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año.

El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye un instrumento importante como norma, utilizado como medio administrativo de determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización, así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también sirve de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del tiempo, coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de recursos. De igual manera permite a la administración conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de la organización y ayudar en gran medida para la toma de decisiones.

Funciones de los presupuestos

Cuando hablamos en términos generales hay tres funciones muy importantes:

ü  La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organización.

ü  El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

ü  Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una acción    o de un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias. Y que determinan de  manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado.

Los presupuestos pueden clasificarse

v  Según su flexibilidad

Ø  Rígidos, estáticos, fijos o asignados

v  Según el periodo que cubran

Ø  A corto y a largo plazo en lo posible.

v  Según el campo de aplicabilidad en la empresa

Ø  Presupuesto maestro

Ø  Presupuesto intermedio

Ø  Presupuesto operativo

Ø  Presupuesto de inversiones

PRESUPUESTO FLEXIBLE Y ESTÁTICO

Presupuesto Maestro, Fijo, Estático o Inflexible:

Son los diseñados para un nivel fijo de actividad o un solo objetivo de ventas, no es cambiado aún si la actividad cambia, justificados con base en el supuesto de que la producción no se desviará materialmente del nivel seleccionado. Si existiera una desviación de un monto real con respecto al monto esperado presupuestado, en el caso que los gastos reales sean mayores que los presupuestados, se dice que esa variación es desfavorable  de gastos y si ocurre lo contrario, gastos reales menores que lo presupuestado, se da una variación favorable con respecto a los gastos.

En este tipo se presupuesto se pueden hacer previsiones para considerar posibles cambios en las cifras de producción, o en las estimaciones de ventas como resultado de cambios en la situación económica del país, por ejemplo aumento de precios en la materia prima, considerando que se producirá cambio alguno.

Otro ejemplo son los sueldos y salarios que están sujetos a contratos colectivos en un tiempo estipulado.

 Características: 

• Son apropiados sólo cuando la empresa puede estimar su volumen de operaciones dentro de límites reducidos, se usa en muchas compañías de servicio  
• En línea general, no son muy usuales, debido a que son pocas las empresas que pueden estimar su volumen de operaciones con certeza, lo que hace difícil evaluar resultados.

Presupuesto Flexible O Variable: 

Es contrario al presupuesto estático, se elabora para distintos niveles de actividad u operación, lo que hace brindar información proyectada para diferentes volúmenes de las variables, en especial las que tengan una restricción o factor condicionante. 

El grado de flexibilidad que se permita va a depender de los propósitos que se persigan con la presupuestación.

Características:

-       Evita la rigidez del presupuesto maestro, que supone un nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de operación para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de actividad.

-         Son de gran aceptación en el campo presupuestario de los costos, se adaptan a cualquier variante del entorno que surjan en cualquier momento, mostrando los ingresos, costos  y gastos ajustados al tamaño de operaciones bien sea manufactureras o comerciales.

Objetivos:

Dotar a  la gerencia la información necesaria para alcanzar los lineamientos planteados en el control presupuestario, tomando en cuenta:

a)      Un procedimiento organizado de planificación, es decir establecer metas específicas para operaciones en el futuro, a fin de ejecutar las acciones para realizarlas.

b)      Tener un medio para coordinar las actividades de las divisiones que exista en un negocio.

c)      Poseer una base para el control de los costos que ayude a prevenir gastos no planeados para el logro de un control más efectivo.

Ventajas:

-          Son útiles para estimar y controlar los costos del producto y los costos del período.

-           Facilitan la evaluación de la gestión de costos y la fijación de precios por unidad.

-          Son más útil y exacto que el presupuesto estático, al ajustarse al nivel de activad deseado

CONCLUSIÓN

Es importante conocer los distintos tipos de presupuestos que existen, para elegir el que se adapta a la necesidad requerida, teniendo en cuenta su utilidad para elaborar predicciones de ventas, recursos, finanzas, optimización entre otros, para una mejor aplicación de la teoría a la práctica.

Se debe comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificación, como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial y ser efectivos en la rentabilidad de las ellas. 

INTEGRANTES:

Comas Carmen

Quiroz Francis

Perdomo Julio                                                                                                                         

 López Risbel

 Núñez Yudexi  

 Sánchez Betzaida

 Herrera Deivid

 Moreno Mairaliz

 Torres Greysmar